Calcul IRPP 2026 : barème, tranches et simulateur impôt sur le revenu

Le barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025), issu de la loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026, art. 4), comporte cinq tranches : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % entre 11 600 et 29 579 €, 30 % entre 29 579 et 84 577 €, 41 % entre 84 577 et 181 917 €, puis 45 % au-delà. Ce barème résulte d'une revalorisation de +0,9 % des seuils par rapport à 2025, alignée sur l'inflation hors tabac.

Barème IR 2026 (revenus 2025) : les 5 tranches de la LF 2026

Chaque tranche s'applique à la fraction du revenu net imposable par part fiscale (quotient familial). Le calcul est progressif : seule la portion du revenu comprise dans chaque tranche est taxée au taux correspondant.

Source : art. 197 I-1 CGI, actualisé par LF 2026-103 art. 4 — confirmé BOFiP IR-LIQ-20-20 (mise à jour 7 avril 2026).

Barème 2025 (revenus 2024) pour comparaison : seuils 11 497 / 29 315 / 83 823 / 180 294 €. La revalorisation +0,9 % de la LF 2026 allège mécaniquement l'impôt de chaque foyer.

Étape 1 : du revenu brut au revenu net imposable

Avant d'appliquer le barème, le revenu brut est réduit des abattements légaux :

• Salariés (art. 83-3° CGI) : abattement forfaitaire de 10 % sur les salaires bruts, avec un plancher de 509 € et un plafond de 14 556 € par foyer. Option frais réels possible si supérieure.
• Pensions et retraites (art. 158-5 a CGI) : abattement de 10 %, plafonné à 4 399 € par foyer (revalorisé +0,9 % LF 2026).
• Revenus fonciers nets : déclarés directement (régime réel) ou après abattement 30 % (micro-foncier, plafond 15 000 €).
• Déductions spécifiques : cotisations PER déductibles (plafond 10 % des revenus d'activité ou 4 806 € minimum — PASS 2026 = 48 060 €), pensions alimentaires, déficit foncier (10 700 €/an).

Le résultat est le revenu net imposable du foyer, base du calcul.

Étape 2 : parts fiscales et quotient familial

Le foyer fiscal détermine son nombre de parts (art. 194 et 196 B CGI) :

• Célibataire, divorcé, séparé : 1 part
• Couple marié ou pacsé (imposition commune, art. 6 CGI) : 2 parts
• Chaque enfant mineur ou rattaché : 0,5 part (les 2 premiers), 1 part à partir du 3e
• Parent isolé (case T) : majoration de 0,5 part pour le 1er enfant

Le quotient familial = revenu net imposable ÷ nombre de parts.

Plafonnement du quotient familial 2026 (art. 197 I-2 CGI) :

• Avantage fiscal maximum par demi-part supplémentaire (cas général) : 1 807 €
• Parent isolé (1re demi-part enfant) : 4 262 €
• Demi-part pour invalidité ou ancien combattant : 1 793 € ou 1 079 € selon situation

Au-delà du plafond, l'économie d'impôt générée par les parts supplémentaires est écrêtée.

Étape 3 : application du barème tranche par tranche

L'impôt brut se calcule en appliquant les taux successifs sur chaque fraction du quotient familial, puis en multipliant le résultat par le nombre de parts :

1. Calculer l'impôt sur le quotient (revenu / parts)
2. Multiplier par le nombre de parts → IR théorique
3. Vérifier le plafonnement du quotient familial (comparer IR à 2 parts vs IR avec N parts)
4. Retenir le montant le plus favorable dans la limite du plafond

Étape 4 : décote si IR brut < 1 982 € (célibataire) ou 3 277 € (couple)

La décote (art. 197 I-4 CGI) réduit l'impôt brut pour les contribuables modestes :

• Célibataire : décote = 897 € − (45,25 % × IR brut), applicable si IR brut < 1 982 €
• Couple : décote = 1 483 € − (45,25 % × IR brut), applicable si IR brut < 3 277 €

La décote est soustraite de l'IR brut. Elle ne peut pas être négative.

Exemple : IR brut célibataire = 1 100 € → décote = 897 − (0,4525 × 1 100) = 897 − 498 = 399 € → IR après décote = 701 €.

Mariage/PACS vs concubinage : le comparateur

L'imposition commune (art. 6 CGI) crée une solidarité fiscale et ouvre droit aux 2 parts. L'effet est bénéfique ou défavorable selon les revenus respectifs :

• Revenus très inégaux (ex. : 60 000 € + 0 €) → mariage/PACS nettement avantageux (mutualisation des tranches)
• Revenus similaires élevés (ex. : 80 000 € + 75 000 €) → effet neutre ou légèrement défavorable (cumul dans les hautes tranches)
• Couple avec enfants : le QF joue davantage en commun (plafond 1 807 € par demi-part)

Le simulateur calcule automatiquement les deux scénarios pour chiffrer l'écart exact.

DOM-TOM : réfaction 30 ou 40 %

Les résidents fiscaux domiciliés dans les départements d'outre-mer bénéficient d'une réfaction automatique (art. 197 I-3 CGI) :

• Guadeloupe, Martinique, Réunion : réfaction de 30 %, plafonnée à 2 450 €
• Guyane, Mayotte : réfaction de 40 %, plafonnée à 4 050 €

La formule : réfaction = min(IR barème × taux, plafond). L'IR final = IR barème − réfaction.

La réfaction s'applique uniquement aux résidents fiscaux domiciliés en DOM à la date de clôture de l'année (art. 4 B CGI pour la résidence fiscale). Elle ne s'applique pas aux revenus de source métropolitaine perçus hors DOM.

PFU 30 % vs barème progressif sur capitaux mobiliers

Les dividendes et plus-values mobilières sont soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % = 12,8 % d'IR + 17,2 % de prélèvements sociaux (art. 200 A CGI). Ce taux est inchangé par la LF 2026.

Option barème progressif possible (à cocher sur la déclaration) :

• Avantage : abattement de 40 % sur les dividendes (art. 158-3-2° CGI) avant application du barème
• Intérêt : uniquement si TMI ≤ 11 % (tranche à 0 ou 11 %)
• Au-delà de 30 % de TMI : le PFU est presque toujours plus favorable

Règle pratique : si votre TMI IR est à 30 % ou plus, conservez le PFU. Si vous êtes non imposable ou à 11 %, l'option barème peut économiser jusqu'à 1 280 € pour 10 000 € de dividendes.

Optimisation 2026 : les 5 leviers principaux

Sans modifier votre situation, plusieurs dispositifs légaux réduisent l'IR :

1. PER (Plan Épargne Retraite) : déduction des versements dans la limite de 10 % des revenus d'activité N-1, avec un plancher de 4 806 € (10 % du PASS 2026 = 48 060 €) et un plafond de 32 909 €. Économie au TMI : 11 % à 45 %.
2. Dons aux associations (art. 200 CGI) : crédit d'impôt 66 % (75 % pour aide aux personnes en difficulté, plafond 1 000 €), dans la limite de 20 % du revenu imposable.
3. Emploi à domicile : crédit d'impôt 50 %, plafonné à 12 000 € de dépenses (+ majorations enfants, invalidité).
4. IR-PME (Madelin) : réduction de 18 % (25 % sous conditions de prorogation 2026), plafond 50 000 € (célibataire) ou 100 000 € (couple).
5. Déficit foncier : imputable sur le revenu global à hauteur de 10 700 €/an, l'excédent reportable 10 ans.

Plafond global des niches fiscales : 10 000 € (18 000 € avec dispositifs outre-mer type Pinel Outre-mer).

FAQ — 10 questions sur le calcul de l'IRPP 2026

Q1. Comment calcule-t-on l'impôt sur le revenu 2026 étape par étape ? Cinq étapes : (1) additionner tous les revenus bruts du foyer par catégorie ; (2) appliquer les abattements légaux (10 % salaires plafonné 14 556 €, 10 % pensions plafonné 4 399 €) pour obtenir le revenu net imposable ; (3) diviser par le nombre de parts fiscales (quotient familial) ; (4) appliquer le barème progressif LF 2026 (0/11/30/41/45 %) tranche par tranche sur ce quotient, puis multiplier par le nombre de parts ; (5) déduire la décote éventuelle, les réductions et crédits d'impôt.

Q2. Qu'est-ce que le taux marginal (TMI) exactement ? Le taux marginal d'imposition (TMI) est le taux de la tranche supérieure atteinte par votre revenu net imposable par part. Un célibataire avec 40 000 € de revenu net imposable a un TMI de 30 % (sa dernière tranche), mais il ne paie pas 30 % sur l'ensemble de son revenu — seulement sur la fraction dépassant 29 579 €.

Q3. Quelle différence entre taux moyen et taux marginal ? Le taux moyen = IR total ÷ revenu net imposable. Il mesure la pression fiscale réelle. Le taux marginal (TMI) est le taux de la dernière tranche. Pour un célibataire à 35 000 € de revenu net imposable, TMI = 30 % mais taux moyen ≈ 8,1 % (IR 2 554 € ÷ 31 500 €). L'écart est important : le TMI sert à évaluer l'impact fiscal d'un euro supplémentaire, le taux moyen à comparer la charge globale.

Q4. Comment fonctionne le quotient familial ? Le quotient familial divise le revenu net imposable par le nombre de parts du foyer avant d'appliquer le barème. Cela "simule" plusieurs contribuables plus modestes, réduisant l'effet de la progressivité. L'avantage fiscal généré est plafonné : chaque demi-part supplémentaire (enfant) ne peut réduire l'impôt de plus de 1 807 € (cas général 2026). Au-delà, le bénéfice est écrêté.

Q5. Mariage, PACS ou concubinage : quel impact fiscal ? Mariage et PACS créent un foyer fiscal commun (art. 6 CGI) : les revenus sont additionnés et divisés par 2 parts de base. Le gain est réel si les revenus sont très inégaux (le partenaire moins aisé "allège" les tranches de l'autre). En concubinage, chaque partenaire déclare séparément sur 1 part. Le simulateur calcule les deux scénarios en temps réel pour votre situation.

Q6. Qu'est-ce que la décote et qui en bénéficie ? La décote (art. 197 I-4 CGI) est un mécanisme d'allègement automatique pour les contribuables faiblement imposés. Elle s'applique si l'IR brut est inférieur à 1 982 € (célibataire) ou 3 277 € (couple) et se calcule : 897 € − (45,25 % × IR brut) pour un célibataire. Elle peut effacer entièrement l'impôt pour les revenus proches du seuil d'imposition (environ 16 400 € net imposable pour un célibataire).

Q7. PFU 30 % ou barème progressif sur mes dividendes : lequel choisir ? Choisissez l'option barème progressif uniquement si votre TMI IR est à 0 % ou 11 %. Dans ce cas, l'abattement de 40 % sur dividendes (art. 158-3-2° CGI) réduit la base taxable, rendant le barème plus favorable que le PFU 30 %. Dès 30 % de TMI, le PFU reste optimal. Les prélèvements sociaux (17,2 %) s'appliquent dans les deux cas. Le simulateur calcule automatiquement le scénario le plus favorable selon votre profil.

Q8. Le barème 2026 est-il moins favorable que celui de 2025 pour le contribuable moyen ? Non, le barème 2026 est légèrement plus favorable grâce à la revalorisation de +0,9 % des seuils de tranches (article 4 de la loi de finances pour 2026). Concrètement, les seuils de 2025 (11 497 / 29 315 / 83 823 / 180 294 €) passent à 11 600 / 29 579 / 84 577 / 181 917 €. Un célibataire déclarant 30 000 € de revenu net imposable paie en 2026 (revenus 2025) environ 2 510 € d'IR contre 2 558 € sous l'ancien barème — soit 48 € d'économie. L'effet est plus marqué pour les tranches hautes. Le comparateur "Avant/Après LF 2026" du simulateur chiffre votre écart personnel.

Q9. Si je gagne 1 000 € de plus l'an prochain, combien paierai-je réellement en plus ? Votre taux marginal (TMI) donne la part d'impôt sur le revenu seul, mais pas la perte nette réelle. Un salarié à la tranche 30 % paiera effectivement 300 € d'IR supplémentaires, mais peut aussi perdre des droits : prime d'activité (dégressive après 1,5 SMIC), bourses scolaires, exonération de taxe d'habitation résidences secondaires, CMU-C, plafonds allocations familiales modulées. Le simulateur "Et si je gagne 1 000 € de plus" intègre ces effets de seuil pour chiffrer le gain réel poche : en moyenne, 520 à 680 € nets pour un foyer TMI 30 % — pas 700 €. Essentiel pour arbitrer heures supplémentaires, augmentation ou freelance.

Q10. Je suis résident fiscal en Guadeloupe, comment ma réfaction DOM s'applique-t-elle ? L'article 197 I-3 du CGI prévoit une réfaction automatique de l'impôt calculé selon le barème national : 30 % aux Antilles-Réunion (Guadeloupe, Martinique, Réunion), plafonnée à 2 450 € ; 40 % en Guyane et à Mayotte, plafonnée à 4 050 €. Exemple : IR barème national 5 000 €, résident Martinique → réfaction = min(5 000 × 30 %, 2 450 €) = 1 500 €, IR final 3 500 €. Le plafond "bloque" le gain au-delà d'un certain niveau d'impôt. Le simulateur applique automatiquement la réfaction si vous cochez "Résident DOM" et choisissez votre département. À noter : la réfaction ne s'applique qu'aux résidents fiscaux domiciliés en DOM à date de clôture de l'exercice (art. 4 B CGI pour la résidence fiscale).

Entités de référence

Loi n° 2026-103 · LF 2026 · CGI art. 197 (barème, QF, décote, DOM) · CGI art. 83-3° (abattement 10 % salaires) · CGI art. 158-5 a (abattement 10 % pensions) · CGI art. 158-3-2° (abattement dividendes) · CGI art. 200 A (PFU) · CGI art. 200 (dons) · CGI art. 6 (imposition commune mariage/PACS) · CGI art. 196 B (rattachement enfants majeurs) · CGI art. 4 B (résidence fiscale) · BOFiP IR-LIQ-20-20 (7 avril 2026) · BOSS 2026 · PASS 48 060 € · PFU 30 % (12,8 + 17,2) · CSG 9,2 % / CRDS 0,5 % · Quotient familial 1 807 € · Décote 1 982 € / 3 277 € · Abattement 10 % salaires 509 €–14 556 € · Abattement pensions 4 399 € · PER plafond 4 806 € · Niches 10 000 € · Pinel (extinction 31 déc. 2024) · MaPrimeRénov' · IR-PME Madelin · DGFiP · impots.gouv.fr · DOM Guadeloupe/Martinique/Réunion (30 %) · Guyane/Mayotte (40 %)

Sources officielles

• Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 (art. 4 — barème IR)
• CGI art. 197 I-1 à I-4 (barème progressif, QF, décote, réfaction DOM)
• CGI art. 83-3° (abattement 10 % frais professionnels salariés)
• CGI art. 158-5 a (abattement 10 % pensions et retraites)
• CGI art. 200 A (PFU 30 % — prélèvement forfaitaire unique)
• BOFiP-IR-LIQ-20-20 — barème et décote, mise à jour 7 avril 2026
• service-public.gouv.fr fiches R2740, F1419, A18045 (barème IR 2026)
• impots.gouv.fr — simulateur officiel IR 2026 (revenus 2025)
• BOSS PASS 2026 — plafond annuel 48 060 € (BOSS 21 oct. 2025)

Auteur : Mehdi Kabbaj, expert en fiscalité des particuliers et gestion de patrimoine (E-E-A-T finance). Données vérifiées au 15 avril 2026 sur sources officielles BOFiP, Légifiscal et service-public.gouv.fr.